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企業財務風險管理案例二
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  3. 上傳時間:2015年03月26日 15時46分55秒 免費下載價格:
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課件介紹

【企業財務風險管理案例二】

 

 

2000年,造假歷史悠久的鄭百文公司遭到證監會的處罰。據查,鄭百文在上市前就采取虛提返點、少計費用、費用跨期入賬等方法需增利潤,并據此制作了上市公司的申報材料。上市后三年一直采取虛提飯點、費用掛賬、無依據沖減成本費用等手段虛增利潤。據悉,為激勵員工,鄭百文公以“實現"銷售收入為考核指標,完成指標者封為副總,可以自配轎車。結果各銷售網點為完成指標,不惜購銷倒掛,商品大量高進低出,最終關門歇業,留下4億多元的未收賬款。而任職幾年的分公司經理,卻開上了屬于自己的價值上百萬的寶馬轎車,住上了價值幾百萬的豪宅。 

    

 

從以上資料可以看出,鄭百文的內部控制嚴重缺乏,因此也給其帶來了嚴重的后果。鄭百文銷售與收款內部控制的缺乏突出表現在以下兩點: 

  

(1)銷售網點負責人為了增加銷售額而搞購銷倒掛,竟然沒有人察覺和制止,說明其在銷售定價方面的控制是相當薄弱的。根據《內部會計控制規范——銷售與收款(施行)》的規定,企業應當建立銷售定價控制制度,制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執行。在該案例中,銷售網點的負責人明顯違背銷售定價的規律,但由于缺乏相應的內部監督制約機制,使其可以損壞公司利益而中飽私囊。   

 

<![if !supportLists]>(2)<![endif]>根據《內部會計控制規范——銷售與收款(試行)》的規定,企業應當加強對賒銷業務的管理。在案例中,由于沒有建立涉小的審批和控制制度,許多形式上銷售出去的產品實際上其款項的收回存在重大疑問,根本不符合銷售收入確認的原則和條件,不應該確認為收入。

 

此外,對于鄭百文留下了4億多元的未收賬款,在其內部控制如此薄弱、盲目擴大銷售額的條件下,這筆龐大的未收賬款究竟能收回多少實在難以預料,這將導致驗證的資產和收入的虛增,最終將企業拖進了嚴重虧損的境地。

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